Una importante reforma fiscal sacudió el sector de la reubicación el 22 de diciembre de 2017, cuando el Congreso aprobó la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA). El efecto más evidente fue la eliminación de la exención fiscal de los gastos de mudanza cualificados. En la edición de noviembre de Mobility Magazine, Peter Scott, asesor fiscal de Worldwide ERC®, detalla un efecto adicional de la TCJA.
Un acuerdo de reembolso protege su inversión financiera en la reubicación de un empleado. El acuerdo establece que el empleado debe reembolsar los gastos de reubicación reembolsables en el momento de la finalización del empleo. Por lo general, estos acuerdos se estructuran de forma prorrateada en función de la duración del empleo, por ejemplo, el 100% del reembolso durante el primer año y el 50% entre 13 y 24 meses.
Según Scott, "los reembolsos en el mismo año [fiscal] que el traslado no están en cuestión, porque dichos reembolsos se contabilizan simplemente ajustando las retenciones y los impuestos sobre la nómina". La empresa acreditaría al empleado el exceso de pago en retenciones y FICA y ajustaría los salarios en el formulario 941 en consecuencia.
Anteriormente, los reembolsos en un año posterior eran deducibles en los impuestos del empleado. Con la aprobación de la TCJA, los empleadores deben ahora:
- proporcionar un formulario W-2c para el FICA y el Medicare cobrados;
- reembolsar la parte del empleado de FICA y Medicare;
- obtener una declaración por escrito del empleado de que no va a solicitar un reembolso
- reclamar un crédito FICA y Medicare en un formulario 941 posterior.
La suspensión de la TCJA de las deducciones detalladas diversas se aplica a todos los reembolsos a partir de los movimientos en 2018. Scott menciona adicionalmente la Sección 1341, sin embargo, dado el hecho de que sólo es aplicable si "una deducción es permisible para el año fiscal", no puede ser utilizado en este caso.
A medida que nos acercamos a 2019, este cambio puede afectar seriamente al empleado desde el punto de vista financiero. Sin embargo, Scott advierte que bajo ninguna circunstancia se debe perdonar o condonar la deuda. El IRS trata la condonación de la deuda del acuerdo de pago como un salario imponible para el empleado, lo que requiere un formulario W-2, la retención del impuesto sobre la renta y el pago de los impuestos sobre la nómina. Esto genera gastos adicionales por parte de la empresa.
