多くの企業が優秀な人材の確保と維持に苦慮しています。移転税制や均等待遇を含む福利厚生が非常に競争力のあるものであることが重要です。長期・短期を問わず、従業員が生活を一変させて引っ越す際に、最高の経験をするために必要なものを提供しましょう。
企業が従業員の転勤やグローバルモビリティプログラムのために検討すべきメリットはたくさんあります。今回は、税制上の支援と税の平準化について説明します。WHR Global (WHR) の最高財務責任者であるジャミ・ロングによると、「これらの税制優遇措置を提供することで、雇用主は従業員の税負担を相殺することができます。そうすることで、転勤や海外赴任に伴うストレスが軽減されるのです。このような税制優遇措置は、企業が雇用プロセスにおいて競争力を維持することにもつながるので、誰にとってもメリットがあるのです。
タックス・アシスタンスとタックス・イコライゼーション
グロスアップとは、雇用主が従業員の課税対象となる赴任手当をグロスアップすることを意味します。つまり、グロスアップとは、従業員が転居費用などの会社支給の現金給付を受けた際に、従業員が各税務当局に支払うべき追加の所得税を相殺するために、雇用主が従業員に支払う追加金額のことである。これにより、従業員の所得にかかる税負担が軽減される。
一方、タックスイコライゼーションは、グローバルアサインメントに関連するアサイニーの税負担を中和します。この補償方法は、赴任者が自国にとどまっていた場合とほぼ同じ税金を支払うことを意味します。言い換えれば、母国とホスト国の実際の税負担にかかわらず、赴任者は母国を離れなければ多くも少なくもない税金を支払うことになります。
以下は古いニュースかもしれませんが、それでも見直すべき重要なことです。2017年12月、米国政府は納税者に直接影響を与える法案を可決しました。減税・雇用法（TCJA）と呼ばれる2017年の法律では、納税者は仕事に関連する引越し費用など、特定の控除を請求できなくなりました。
タックス・アシスタンスの詳細
2017年の法律により、納税者は、仕事に関連する引越し費用として雇用主から受け取った引越し費用の直接支払いまたは払い戻しを課税所得として扱わなければなりません。以前は、従業員は時間と距離のテスト（基準50マイル、39週間、1年）に合格するだけで、家財道具の移動、保管、最終的な移動費用に関する引越し費用を控除する資格を得ることができました。また、引越し費用を負担する従業員は、項目別にしなくても、その引越し費用を控除することができました。
TCJAのもとでは、少なくとも2025年までは、すべての引越し経費はそれに応じて課税されます。ただし、現役の軍人はこれまで通り引っ越し費用を控除することができます。雇用主にとっては、新しい人材を獲得するための抑止力になったり、現在の従業員が引越しを伴う昇進に消極的になったりする可能性があるため、大きな影響を与える可能性があります。
税務支援のメリット タックスアシスタンス
もし、人材獲得競争において、競合他社がこのメリットを提供し、自社は提供しない場合、大きなハンディキャップを背負うことになりかねません。税務支援は、現在および/または将来の従業員から受けるかもしれない移転の反対を取り除くことができます。要約すると、税務支援を提供することで得られるメリットは以下の通りである。
- リロケーションプログラムの競争力を維持することができます。
- 従業員の魅力と定着のための取り組みを改善します。
- 従業員の税負担を軽減することができる。
- 従業員のストレスを軽減し、異動者が新しい職務に早く集中できるようにする。
タックスアシスタンス提供のデメリット
- 従業員の課税所得が増加し、税率が変更される可能性があります。これにより、従業員の税率が上昇し、特定の税額控除が段階的に廃止される可能性があります。
- 会社の移転費用が増加する。
均等割の詳細
母国から母国への移行は困難で、人材が海外赴任に踏み切れない可能性があります。住居、文化への順応、家族の調整、新しい職場環境への参入などは、海外転勤の課題のほんの一部に過ぎません。企業は多くの場合、駐在員ができるだけスムーズに経験を積めるように、税の平等化などの支援を提供します。例えば、アメリカから来た駐在員は、どこで稼いだかにかかわらず、全世界の所得に対して税金を申告するという独特の義務を負っています。彼らには自国の納税義務を免れるというメリットはない。さらに、彼らは受入国でも確定申告の義務がある。
米国は、従業員の米国での申告に適用される外国税額控除を提供していますが、それは米国の義務のすべてを相殺するのに十分な控除ではない場合があります。このような場合、赴任前と赴任後の税金を比較し、赴任前と赴任後の税金の合計が高い場合は、赴任先から追加で発生した税金を補填してもらうことができます。逆に、合算した税金が低くなる場合は、赴任者がその差額を会社に弁済します。海外で新たなビジネスチャンスが生まれたとき、企業はそのポジションをどのように埋めるかについて悩むことがあります。多くの多国籍企業は、国内で実績のある従業員を活用し、その能力を市場開拓、製品提供の収益化、海外でのビジネス成長に活かしています。
専門性の高い分野では、採用・確保のプロセスはさらに困難です。例えば、製薬やバイオ・メディカルでは、専門性の高い候補者の数は限られており、多くの企業が同じ人材を獲得するために競争していることがよくあります。Fierce Pharmaの記事によると、"細胞治療や遺伝子治療のような分野に適用する場合、それらの技術的資格はさらに厄介なものになる "とあります。セラーズの共同創業者兼CEOであるファビアン・ガーリングハウスは、"専門性の高い分野では、単に人間の数が足りないだけだ "と述べています。
専門性の高い分野では人材争奪戦がさらに激しくなるため、適切な福利厚生を提供することで大きな差が生まれます。
税の公平性を提供するメリット
- 駐在員のストレスを軽減し、赴任者が新しい職務に早く集中できるようにする。従業員の経済的ストレスが減れば、国際的な機会で個人的・専門的な開発に集中することができるようになります。
- 赴任者が納税義務を理由に海外赴任や転勤を辞退する可能性が低くなるため、従業員の定着率や採用活動が向上します。
- 海外赴任中の赴任者の税負担を制限し、自国と同等の課税ベースを維持する。つまり、赴任者の税務上の損益を可能な限り少なくし、赴任先が自国にあった場合と同等に保つことができるのです。
- 企業が事業を展開するすべての地域において、税務コンプライアンスに対する積極的な企業市民活動を促進し、現地法の不遵守、税制、為替規制のリスクを排除する。
税の平準化の欠点
- 会社の移転費用が増加する。
リロケーション・マネジメント会社（RMC）は、タックス・アシスタンスとイコライゼーションの仕組みについて説明し、プロセスを円滑に進めるお手伝いをします。また、RMCは、グローバルな収益計算書を税務パートナーに提供し、タックスアシスタンスが正しく計算・実施されるようにするなど、御社のためにすべてを管理することができます。