2017年12月22日、The Tax Cuts and Jobs Act（TCJA）が議会で承認され、大規模な税制改革がリロケーション業界を揺るがした。最も実感した効果は、適格引越し費用の非課税枠が撤廃されたことです。MobilityMagazineの11月号では、Worldwide ERC®の税務顧問であるPeter Scottが、TCJAの追加効果について詳しく解説しています。
Repayment Agreementは、従業員の転勤に対する御社の財政投資を保護するものです。この契約は、従業員が解雇された際に、払い戻し可能な赴任費用を返済することを定めています。一般的には、最初の1年間は100％、13ヶ月から24ヶ月は50％というように、雇用期間に応じて日割りで返済する仕組みになっています。
スコット氏によると、「引っ越しと同じ（税）年度の返済は、源泉徴収と給与税の調整だけで処理されるため、問題にはならない」とのことです。会社は、源泉徴収とFICAの過払い分を従業員にクレジットし、それに応じてフォーム941の賃金を調整することになります。
以前は、翌年以降の返済は従業員の税金から控除することができました。TCJAの成立により、雇用主は現在、以下を行う必要があります。
- は、徴収したFICAとMedicareのForm W-2cを提出する。
- FICAとMedicareの従業員負担分を払い戻します。
- 従業員から、返金を求めない旨の書面を入手すること。
- FICAとMedicareのクレジットを次のForm 941で申請してください。
TCJAによる雑多な項目別控除の停止は、2018年の移動から始まるすべての返済に適用されます。Scottはさらに1341条についても言及していますが、「課税年度に控除が認められる」場合にのみ適用されることを考えると、今回は使えません。
2019年を迎えるにあたり、この変更は金銭的な観点から従業員に深刻な影響を与える可能性があります。しかし、スコットは、いかなる場合にも債務を免除したり、帳消しにしたりしてはいけないと警告しています。IRSは、返済合意債務の免除を従業員への課税対象賃金として扱い、フォームW-2、所得税の源泉徴収、給与税の支払いを要求します。これは、会社にとって新たな出費となる。
