Pembaharuan cukai utama menggegarkan industri penempatan semula pada 22 Disember 2017 apabila Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) diluluskan oleh kongres. Kesan yang paling nyata ialah penyingkiran status pengecualian cukai untuk perbelanjaan pindah yang layak. Dalam Majalah Mobility edisi November, Peter Scott, penasihat cukai ERC® Seluruh Dunia, memperincikan kesan tambahan TCJA.
Perjanjian Pembayaran Balik melindungi pelaburan kewangan anda dalam penempatan semula pekerja. Perjanjian itu menetapkan bahawa pekerja mesti membayar balik perbelanjaan penempatan semula yang boleh dibayar balik selepas penamatan pekerjaan. Lazimnya, ini distrukturkan secara prorata yang ditentukan oleh tempoh penggajian, seperti pembayaran balik 100% dalam tahun pertama dan pembayaran balik 50% antara 13-24 bulan.
Menurut Scott, "pembayaran balik dalam tahun [cukai] yang sama dengan langkah itu tidak menjadi isu, kerana pembayaran balik tersebut diambil kira dengan hanya melaraskan cukai pegangan dan gaji." Syarikat akan mengkreditkan pekerja lebihan pembayaran dalam pegangan dan FICA dan menyesuaikan gaji pada Borang 941 dengan sewajarnya.
Sebelum ini, bayaran balik pada tahun berikutnya boleh ditolak ke atas cukai pekerja. Dengan kelulusan TCJA, majikan kini mesti:
- menyediakan Borang W-2c untuk FICA dan Medicare yang dikumpulkan;
- membayar balik bahagian pekerja FICA dan Medicare;
- mendapatkan kenyataan bertulis daripada pekerja bahawa mereka tidak akan mendapatkan bayaran balik; dan,
- menuntut kredit FICA dan Medicare pada Borang 941 berikutnya.
Penggantungan TCJA terhadap pelbagai potongan terperinci terpakai kepada semua pembayaran balik bermula dengan pemindahan pada 2018. Scott juga menyebut Seksyen 1341, namun memandangkan fakta bahawa ia hanya terpakai jika "potongan dibenarkan untuk tahun bercukai," ia tidak boleh digunakan dalam contoh ini.
Apabila kita menghampiri 2019, perubahan ini mungkin memberi kesan serius kepada pekerja dari sudut kewangan. Bagaimanapun, Scott memberi amaran bahawa dalam apa jua keadaan, hutang itu tidak boleh dimaafkan atau dihapuskan. IRS menganggap pengampunan hutang perjanjian pembayaran balik sebagai upah bercukai kepada pekerja, yang memerlukan Borang W-2, penahanan cukai pendapatan dan pembayaran cukai gaji. Ini mewujudkan perbelanjaan tambahan pada sebahagian daripada syarikat.
