Op 22 december 2017 werd de verhuissector opgeschrikt door een ingrijpende belastinghervorming toen de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) werd goedgekeurd door het Congres. Het meest gerealiseerde effect was de afschaffing van de belastingvrijstelling voor gekwalificeerde verhuiskosten. In de novembereditie van Mobility Magazine beschrijft Peter Scott, Worldwide ERC®'s belastingadviseur, een bijkomend effect van de TCJA.
Een terugbetalingsovereenkomst beschermt uw financiële investering in de verhuizing van een werknemer. De overeenkomst bepaalt dat een werknemer de terugbetaalbare verhuiskosten moet terugbetalen bij beëindiging van het dienstverband. Gewoonlijk worden deze gestructureerd op een pro rata basis bepaald door de lengte van het dienstverband, zoals 100% terugbetaling in het eerste jaar en 50% terugbetaling tussen 13-24 maanden.
Volgens Scott zijn "terugbetalingen in hetzelfde [belasting]jaar als de verhuizing niet in het geding, omdat dergelijke terugbetalingen worden verrekend door simpelweg de bron- en loonheffingen aan te passen". Het bedrijf zou de werknemer crediteren voor het teveel betaalde aan inhouding en FICA en het loon op formulier 941 dienovereenkomstig aanpassen.
Voorheen waren terugbetalingen in een volgend jaar aftrekbaar van de belastingen van de werknemer. Met de goedkeuring van de TCJA moeten werkgevers nu:
- een formulier W-2c afgeven voor de geïnde FICA en Medicare;
- het werknemersaandeel van FICA en Medicare terugbetalen;
- een schriftelijke verklaring van de werknemer krijgen dat ze geen terugbetaling zullen vragen; en,
- een FICA- en Medicare-krediet claimen op een volgend formulier 941.
De opschorting van de diverse aftrekposten door de TCJA is van toepassing op alle terugbetalingen vanaf verhuizingen in 2018. Scott noemt ook Sectie 1341, maar gezien het feit dat deze alleen van toepassing is als "een aftrek is toegestaan voor het belastbare jaar", kan deze in dit geval niet worden gebruikt.
Nu we 2019 naderen, kan deze verandering vanuit financieel oogpunt ernstige gevolgen hebben voor de werknemer. Scott waarschuwt echter dat de schuld in geen geval mag worden kwijtgescholden of afgeschreven. De IRS behandelt kwijtschelding van de schuld in het kader van de aflossingsovereenkomst als belastbaar loon voor de werknemer, waarvoor een formulier W-2, inhouding van inkomstenbelasting en betaling van loonbelasting nodig zijn. Dit brengt extra kosten met zich mee voor het bedrijf.
