Une réforme fiscale majeure a secoué le secteur de la relocalisation le 22 décembre 2017, lorsque The Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a été approuvé par le congrès. L'effet le plus réalisé a été la suppression du statut d'exonération fiscale pour les frais de déménagement qualifiés. Dans l'édition de novembre du magazineMobility, Peter Scott, conseiller fiscal de Worldwide ERC®, détaille un effet supplémentaire de la TCJA.
Un accord de remboursement protège votre investissement financier dans la réinstallation d'un employé. L'accord stipule que l'employé doit rembourser les frais de réinstallation remboursables à la fin de son emploi. En général, ces accords sont structurés au prorata de la durée de l'emploi, par exemple un remboursement de 100 % au cours de la première année et de 50 % entre 13 et 24 mois.
Selon Scott, "les remboursements effectués au cours de la même année [fiscale] que le déménagement ne sont pas en cause, car ces remboursements sont pris en compte en ajustant simplement les retenues et les charges sociales". L'entreprise créditerait à l'employé le trop-perçu en matière de retenue et de FICA et ajusterait le salaire sur le formulaire 941 en conséquence.
Auparavant, les remboursements effectués au cours d'une année ultérieure étaient déductibles des impôts de l'employé. Avec l'adoption de la TCJA, les employeurs doivent désormais :
- fournir un formulaire W-2c pour les cotisations FICA et Medicare perçues ;
- rembourser la part des employés de FICA et Medicare ;
- obtenir une déclaration écrite de l'employé indiquant qu'il ne demandera pas de remboursement ; et,
- demander un crédit FICA et Medicare sur un formulaire 941 ultérieur.
La suspension par la TCJA des déductions détaillées diverses s'applique à tous les remboursements à partir des déménagements en 2018. Scott mentionne en outre la section 1341, mais étant donné qu'elle n'est applicable que si "une déduction est autorisée pour l'année d'imposition", elle ne peut être utilisée dans ce cas.
À l'approche de 2019, ce changement peut sérieusement impacter l'employé d'un point de vue financier. Cependant, Scott prévient qu'en aucun cas la dette ne doit être remise ou radiée. L'IRS traite la remise de la dette de l'accord de remboursement comme un salaire imposable pour l'employé, ce qui nécessite un formulaire W-2, une retenue d'impôt sur le revenu et le paiement des charges sociales. Cela entraîne des dépenses supplémentaires pour l'entreprise.
